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Guías jurídicas para asesores fiscales

Tributación de las prestaciones de sistemas de previsión social

Ofrecemos en esta guía la tributación de las diversas modalidades de previsión social destinadas a cubrir una serie de contingencias como la jubilación, la invalidez y otras asimilables o establecidas por la Ley.

Ofrecemos en esta guía la tributación de las diversas modalidades de previsión social destinadas a cubrir una serie de contingencias como la jubilación, la invalidez y otras asimilables o establecidas por la Ley.

Dichas modalidades son:

  • Planes de pensiones.
  • Mutualidades de previsión social.
  • Planes de previsión asegurados.
  • Desde el 1-1-2007: planes de previsión social empresarial, y seguros de dependencia.

Para su mejor comprensión, se analizarán en primer lugar las características fundamentales de cada unos de estos instrumentos, haciendo especial hincapié en el régimen jurídico de los planes de pensiones puesto que las restantes modalidades se remiten a la normativa reguladora de los planes y fondos de pensiones en aspectos tales como las contingencias cubiertas o el régimen excepcional de liquidez de los derechos consolidados. En segundo lugar se expone el régimen tributario, distinguiéndose entre la fiscalidad de las aportaciones y la de las prestaciones percibidas por los beneficiarios.

El rasgo fundamental de la fiscalidad de los sistemas de previsión social es el efecto de diferimiento “atenuado” de la tributación, es decir, que aunque las aportaciones realizadas por los partícipes, mutualistas o asegurados disfrutan de una fiscalidad favorable que les permite reducir el pago de impuestos, las prestaciones que perciben beneficiarios están sometidas a tributación.

ÍNDICE 

  1. RÉGIMEN JURÍDICO DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL
    1. PLANES DE PENSIONES
      1. CONTINGENCIAS CUBIERTAS
      2. SUPUESTOS EXCEPCIONALES DE LIQUIDEZ DE LOS DERECHOS CONSOLIDADOS
      3. APORTACIONES
      4. PRESTACIONES
      5. INCOMPATIBILIDAD ENTRE APORTACIONES Y PRESTACIONES
      6. TRASPASO DE LOS DERECHOS CONSOLIDADOS DE UN PLAN DE PENSIONES.
    2. MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL
    3. PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS
    4. PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL
    5. SEGUROS DE DEPENDENCIA
  2. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL
    1. FISCALIDAD DE LAS APORTACIONES
      1. APORTACIONES ANUALES MÁXIMAS QUE PUEDEN DAR DERECHO A REDUCIR LA BASE IMPONIBLE
      2. LÍMITE MÁXIMO CONJUNTO DE REDUCCIÓN
      3. APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL DE LOS QUE SEA PARTÍCIPE, MUTUALISTA O TITULAR EL CÓNYUGE DEL CONTRIBUYENTE.
      4. EXCESO DE APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES
      5. RÉGIMEN PARTICULAR: REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD
      6. ESPECIALIDADES POR APORTACIONES A LA MUTUALIDAD DE PREVISIÓN SOCIAL A PRIMA FIJA DE DEPORTISTAS PROFESIONALES Y DE ALTO NIVEL
    2. FISCALIDAD DE LAS PRESTACIONES
      1. PLANES DE PENSIONES
      2. MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL
      3. PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS
      4. PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL
      5. SEGUROS DE DEPENDENCIA
      6. SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD
      7. DISPOSICIÓN ANTICIPADA DE LOS DERECHOS CONSOLIDADOS
      8. RÉGIMEN TRANSITORIO DE REDUCCIONES APLICABLE SOBRE PRESTACIONES PERCIBIDAS EN FORMA DE CAPITAL DERIVADAS DE SISTEMAS PRIVADOS DE PREVISIÓN SOCIAL.


Contenido facilitado por Mibufete.com, el departamento jurídico de tu asesoría

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